Căn cứ vào Thông tư 219/2013/TT-BTC, đối tượng áp dụng thuế suất theo quy định như sau:
- Đối tượng chịu thuế 5%
Trong quá trình thực hiện sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ các đối tượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế thuế GTGT 5% bao gồm các đối tượng sau:
- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt
- Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng
- Dịch vụ đào đắp, nạo vét
- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản
- Mủ cao su sơ chế
- Thực phẩm tươi sống
- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường
- Sản phẩm bằng đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp
- Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế
- Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập
- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim
- Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách không chịu thuế GTGT
- Dịch vụ khoa học và công nghệ
- Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội
- Đối tượng chịu thuế 10%
Đối tượng chịu thuế GTGT 10% được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại mà trong quá trình thực hiện sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp cung cấp không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thuế GTGT 0% hoặc thuế GTGT 5% thì thuộc đối tượng chịu thuế suất 10%.
Tuy nhiên, đối với phế liệu, phế phẩm trong quá trình sản xuất được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của mặt hàng phế liệu, phế phẩm bán ra.
Lưu ý: Nếu doanh nghiệp kinh doanh nhiều hàng hóa, dịch vụ có các mức thuế suất khác nhau thì phải kê khai thuế GTGT cho từng hàng hóa, dịch vụ với từng mức thuế suất GTGT khác nhau
– Trường hợp nếu không thực hiện kê khai theo từng loại nêu trên thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh.
– Đối với các doanh nghiệp nhập khẩu, trong quá trình thực hiện, nếu phát hiện có trường hợp mức thuế GTGT tại Biểu thuế suất thuế GTGT theo Danh mục Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi (ban hành kèm theo Thông tư 83/2014/TT-BTC) không phù hợp với mức thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ trong nước thì áp dụng mức thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ trong nước.
